Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Andalucía 2026: el millón de reducción y el 99 %

Dos palancas encadenadas, no una

Andalucía es de las comunidades donde menos se paga por heredar, pero el mecanismo no es el que suele contarse. No hay una única bonificación: hay dos beneficios encadenados que actúan en momentos distintos del cálculo.

Primero, una reducción de la base imponible de 1.000.000 de euros por cada causahabiente de los grupos I y II. Está en el artículo 28 de la Ley 5/2021 de Tributos Cedidos, y opera antes de la tarifa.

Después, una bonificación del 99 % de la cuota para esos mismos grupos, en el artículo 39.

El orden importa: la reducción actúa sobre la base y la bonificación sobre la cuota. Para la mayoría de las herencias familiares andaluzas la primera ya deja la base en cero, y la segunda ni siquiera llega a aplicarse.

La cadena completa

Paso	Qué se aplica	Dónde está
Reducción por parentesco	1.000.000 € grupos I y II · 10.000 € grupo III	art. 28
Tarifa	Escala propia de once tramos, del 7 % al 26 %	art. 37
Coeficiente	Por patrimonio preexistente y grupo (los estatales)	art. 22 Ley 29/1987
Bonificación mortis causa	99 % grupos I y II	art. 39
Bonificación inter vivos	99 % grupos I y II, con requisitos de forma	art. 40

La reducción es por heredero, no por herencia. Es la confusión más común y la que más cambia el resultado: una herencia de tres millones repartida entre tres hijos aplica tres reducciones de un millón, no una.

La calculadora de esta página recorre la cadena con tus cifras y enseña dónde se agota cada palanca.

Quién queda fuera del 99 %

La bonificación del artículo 39 alcanza a los grupos I y II, y a los supuestos de equiparación del artículo 26 de la propia ley. El grupo III no la tiene.

Y para ese grupo la diferencia es doble. Su reducción es de 10.000 euros frente al millón, y además se le aplica el coeficiente multiplicador por parentesco del artículo 22 de la ley estatal, que eleva la cuota antes de cualquier beneficio. Un sobrino que hereda en Andalucía no está en una situación «algo peor» que un hijo: está en otra escala.

Donaciones: el 99 % existe, pero tiene tres llaves

El artículo 40 aplica también un 99 % a las adquisiciones inter vivos de los grupos I y II. Lo que ocurre es que lo somete a condiciones más exigentes que las de casi cualquier otra comunidad.

Llave 1 — solo lo declarado espontáneamente. La bonificación se aplica exclusivamente sobre la parte de la cuota que corresponda a los bienes declarados por el sujeto pasivo de forma espontánea, sin requerimiento previo de la Administración.

Llave 2 — documento público con entrega simultánea. Para los elementos cuya transmisión no requiera ya documento público, el negocio debe formalizarse en documento público con la entrega simultánea del bien cuando la base imponible supere los 5.000 euros.

Para ese umbral se computan todos los negocios gratuitos entre el mismo donante y el mismo donatario en los tres años anteriores al devengo — quedando excluidas del cómputo las transmisiones de elementos que ya requieran documento público para su eficacia.

Llave 3 — el plazo de un mes en las donaciones de dinero. Cuando lo donado sea metálico o alguno de los bienes del artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio y la base supere los 5.000 euros, el documento público debe formalizarse en el plazo máximo de un mes desde que se produjo la entrega, y el origen de los fondos debe estar justificado y manifestado en el propio documento.

Esa tercera llave es la que más beneficios hace perder en la práctica, porque el dinero suele transferirse primero y documentarse después — y en Andalucía «después» tiene fecha de caducidad.

La regla de las entregas a plazos, que no publica casi nadie

El artículo 40 resuelve expresamente un caso muy frecuente: donar una cantidad total pactada, pero entregándola poco a poco.

En ese supuesto la donación debe formalizarse en una única escritura pública que contenga la totalidad de las entregas previstas. Y el requisito de entrega simultánea se entiende cumplido cuando la primera entrega se produce con la firma de la escritura o, en su defecto, cuando la escritura se otorga en el plazo máximo de un mes desde esa primera entrega.

Es decir: se puede fraccionar el pago, pero no se puede fraccionar el documento. Una escritura por cada transferencia rompe el esquema.

Lo que Andalucía no puede bonificar

Como en cualquier otra comunidad, el beneficio autonómico alcanza al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y no al IRPF.

Al donar en vida sigue aflorando una ganancia patrimonial en la renta del donante, que es estatal y que ninguna comunidad puede tocar. Al heredar, esa ganancia no existe. Es la asimetría que decide de verdad si compensa donar ahora o esperar, y está con su comparador en donar en vida o heredar.

Errores frecuentes

• Aplicar una sola reducción del millón a toda la herencia. Es por causahabiente.
• Transferir el dinero y escriturar meses después. El plazo de un mes del artículo 40 es la condición que más beneficios tumba.
• Hacer una escritura por cada entrega en una donación a plazos. La ley pide una sola escritura con todas las entregas previstas.
• Contar con el 99 % siendo hermano o sobrino. El artículo 39 no alcanza al grupo III.
• Trocear donaciones para no llegar a 5.000 euros. Se computan los tres años anteriores.
• No presentar autoliquidación porque «no sale a pagar». La reducción y la bonificación no eximen de declarar.

Pasos siguientes

Si la herencia ya está abierta, el trámite, los plazos y la prórroga están en cómo liquidar el impuesto con el modelo 650. Y si aún no está claro quiénes son los herederos, el orden de llamamientos —incluidos los territorios con derecho civil propio— está en quién hereda cuando no hay testamento.